Неоподаткований мінімум — одиниця, яку використовують для розрахунку не лише пільг і податків, але й штрафів та покарань. Через своє широке застосування багато підприємців плутаються, адже в податкових розрахунках діє одне значення, а в штрафах — зовсім інше. Розповідаємо, чому розмір неоподатковуваного мінімуму відрізняється та як його застосовувати.
Більше про неоподаткований мінімум доходів громадян (НМДГ) та його вплив на бізнес — в статті Школи бізнесу Нова пошта https://online.novaposhta.education/blog/neopodatkovanij-minimum-v-ukraini-shho-treba-znati.
НМДГ і штрафи
Адміністративна та кримінальна відповідальність часто передбачає накладення стягнень в еквіваленті НМДГ: наприклад, за несплату чи несвоєчасну сплату ЄСВ у розмірі до 300 неоподаткованих мінімумів передбачений штраф від 40 до 80 НМДГ (стаття 165-1 КУпАП). В більшості таких випадків 1 НМДГ = 17 грн, а отже штраф, наведений у прикладі, становитиме 680–1360 грн.
Водночас при кваліфікації злочинів або правопорушень (коли рахують суму збитків або несплачених податків для притягнення особи до відповідальності) 1 НМДГ = 1514 грн. Це так звана податкова пільга, яка використовується для цілей оподаткування фізичних осіб і визначає неоподатковувану частину доходу (у 2025 році це 3028 грн).
Приклад: як ми пояснювали вище, за несплату ЄСВ накладається штраф у розмірі 680–1360 грн, або 40–80 НМДГ (ставка 17 грн). Щоб розрахувати суму несплати, використовується вже інше значення — 1514 грн: таким чином, стягнення застосовується для тих, хто не сплатив чи несвоєчасно сплатив ЄСВ на суму до 300 НМДГ, що дорівнює 300 х 1514 = 454 200 грн.
НМДГ і податки
Неоподаткований мінімум — це частина доходу, з якої не стягуються податки, а тому важливо знати все про цей показник, щоб правильно розрахувати суму зобов’язань перед державою. Тут насправді НМДГ заміняє податкова соціальна пільга — згадані вище 1514 грн за 1 НМДГ. Застосовується вона для розрахунку доходу, з якого не сплачуються податки, і залежить тут все від категорії та статусу платника:
- дохід до 4240 грн на місяць — 100% (1514 грн);
- двоє та більше дітей (до 4240 грн на одну особу) — 150% та 200%;
- одинока матір/батько, вдівець та опікун (до 4240 грн на одну особу) — 150%;
- утримання дитини з інвалідністю — 150%;
- постраждалий в Чорнобильській катастрофі — 150%;
- учень, студент або аспірант — 150%;
- інвалід I або II групи — 150%;
- довічна стипендія — 150%;
- УБД після Другої світової війни — 150%;
- Герой України, Радянського Союзу та Соціалістичної Праці — 200%;
- УБД під час Другої світової війни — 200%;
- в’язень концтаборів і гетто — 200%;
- насильно вивезений з СРСР під час Другої світової війни — 200%;
- учасник блокади Ленінграда — 200%.
Максимальна пільга становить 200% та дорівнює 3028 грн: тут податок на доходи (18%) буде утримано з суми 4240 грн – 3028 грн = 1212 грн і становитиме 218,16 грн.